发放实物偷逃个税

  在企业中，将福利费以实物形式发放，并以劳动保护费的名义进行个税偷逃是一种常见的违背法律规定的行为。以下是一个实例分析：

  某制造企业为了更好的提高员工的满意度和凝聚力，决定在每年的中秋节和春节等传统节日向员工发放实物福利，如月饼、粽子、大米、食用油等。同时，企业还为员工发放了一些劳保用品，如工作服、手套、安全帽等。

  1. 名义混淆：企业将发放的实物福利和劳保用品都统一归入“劳动保护费”科目做核算。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号），劳动保护费是指企业为员工发放的物品，而不能是补贴，且专岗专用、为工作而发放的用品支出才是劳保费。然而，企业在真实的操作中，将普遍发放给员工的实物福利也计入了劳动保护费，混淆了两者的概念。

  2. 账务处理：企业在账务处理时，将发放的实物福利和劳保用品的费用全部计入“管理费用-劳保费”科目，没有将实物福利的部分并入员工的工资、薪金收入中做核算。根据《个人所得税法》第十条规定，个人所得的形式包括现金、实物等，所得为实物的，应按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。企业通过这一种方式，规避了对实物福利部分的个税申报和扣缴义务。

  3. 申报不实：在向税务机关申报个人所得税时，企业仅申报了员工的现金工资、薪金收入，而未将实物福利部分的收入纳入申报范围。这种虚假申报的行为，导致员工的实际应纳税所得额被低估，从而少缴个人所得税。

  1. 税务风险：税务机关在对公司进行稽查时，会着重关注工资、薪金所得的申报情况，尤其是福利费的核算和申报是否合规。一经发现企业存在将实物福利以劳动保护费名义偷逃个税的行为，将责令企业补缴相应的税款和滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

  2. 法律责任：若企业的偷逃税行为情节严重，达到一定的数额标准，还可能构成犯罪，依照法律来追究刑事责任。例如，根据《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

  3. 信誉损失：企业的偷逃税行为一旦被曝光，将严重损害其商业信誉和形象。在市场之间的竞争日益激烈的环境下，企业的信誉是其生存和发展的重要基础。一旦信誉受损，将导致客户流失、合作伙伴疏远，甚至面临行业内的联合。

  1. 严格区分福利费和劳动保护费：企业应依据相关税法规定，准确区分福利费和劳动保护费的核算范围。对于普遍发放给员工的实物福利，应计入福利费，并按规定并入员工的工资、薪金收入中进行个税申报和扣缴。

  2. 规范账务处理和申报：企业在账务处理时，应将实物福利和劳保用品的费用分别核算，并在向税务机关申报个人所得税时，按照实际申报员工的全部应纳税所得额。同时，企业应建立健全内部财务管理制度，加强对财务专员的培训和监督，确保税务申报的准确性和合规性。

  3. 加强税务风险意识：企业应增强税务风险意识，定期开展税务自查和风险评估。对于有几率存在的税务风险点，如福利费的核算和申报、发票管理等，应及时进行整改和完善。同时，企业还可以聘请专业的税务顾问或会计师事务所，协助其进行税务合规管理和风险防控。

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